Все о патенте для ИП на 2017 год – разрешенные виды деятельности, правила применения и отчетности

В целях снижения налоговой нагрузки и упрощения отчетности для индивидуальных предпринимателей была разработана патентная система налогообложения (ПСН). Её использование во многом может оказаться более выгодным, но не для любого частного бизнеса такой вариант доступен. Можно ли работать с патентом, в первую очередь зависит от вида деятельности ИП.

Чтобы решить, переходить или нет на ПСН, необходимо ознакомиться с выгодами, условиями и ограничениями применения этой системы налогообложения.

Что такое патент

Патент – это вариант упрощенной системы налогообложения, который имеет свои принципиальные отличия от всех прочих вариантов:

  • Патент распространяется только на один вид деятельности.
  • Период действия патента ограничен: от 1 до 12 месяцев.
  • Уплата налога происходит в форме покупки патента, а не в виде отчета за налоговый период.

Стоимость патента определяется законодательно. Налогом в размере 6% облагается не фактическая прибыль предпринимателя, а вмененный доход, соответствующий конкретному виду деятельности в определенном субъекте РФ. Такой же принцип применяется при ЕНВД, но в одном и том же регионе и относительно одного рода занятий прописанный в нормативных документах ожидаемый доход может отличаться в зависимости от системы налогообложения.

Кому интересен патент

Использовать патент могут только физические лица, то есть индивидуальные предприниматели. Как самая простая и понятная система налогообложения, она наиболее интересна тем, кто делает свои первые шаги в бизнесе, и начинает с какого-то одного вида деятельности.

При ПСН возможно выбрать продолжительность работы сроком менее года, соответственно, и налог будет уменьшен пропорционально периоду. Это делает патент привлекательным при сезонной деятельности.

Удобна градация сроков и в том смысле, что можно за первые несколько месяцев проверить свою бизнес-идею, и не продлять период действия патента, если она себя не оправдала, не неся убытки весь оставшийся год.

Виды деятельности для ПСН

Существует федеральный список видов деятельности, при которых разрешено применять патент. Он изложен в налоговом кодексе РФ: статья 346.43, пункт 2. Периодически список обновляется. На начало 2017 года в нем перечислено 63 вида деятельности, характеризующиеся небольшими объемами производства или направленностью на оказание частных услуг физическим лицам.

  • Пошив и ремонт одежды из различных материалов
  • Ремонт, реставрация и индивидуальное изготовление обуви
  • Частные услуги в сфере красоты, ухода за телом
  • Химчистка и прачечная
  • Изготовление ключей и прочих металлоизделий
  • Диагностика и ремонт бытовой техники, часов
  • Реставрация мебели
  • Фото услуги
  • Техническое обслуживание частных автомобилей и другой мототехники
  • Автомобильные перевозки грузов
  • Автоперевозки пассажиров
  • Услуги по ремонту помещений
  • Оказание услуг, связанных со сварочными, монтажными и санитарно-техническими работами
  • Остекление балконов и прочие виды обработки стекла
  • Репетиторство и тренинги для физических лиц
  • Услуги няни и сиделки
  • Оказание ветеринарных услуг
  • Предоставление помещений и участков, являющихся собственностью ИП, в аренду
  • Народные художественные промыслы
  • Мелкое производство (например, переработка продуктов сельского хозяйства, выделка шкур животных, изготовление валенок и т.д.)
  • Изготовление и ремонт ковров
  • Реставрация ювелирных изделий
  • Нанесение гравировки
  • Звуковая запись
  • Обслуживание жилых помещений
  • Дизайнерские услуги для физических лиц
  • Услуги фитнес инструктора
  • Оказание услуг носильщиков на территории вокзалов, аэропортов и речных портов
  • Обслуживание платных туалетов
  • Услуги личного повара
  • Перевозка пассажиров на водном транспорте
  • Водные грузоперевозки
  • Оказание услуг по сбыту, хранению и транспортировке продуктов сельских хозяйств
  • Обслуживание производства, связанного с сельским хозяйством
  • Оказание услуг ландшафтного дизайна, цветоводства
  • Охотничьи хозяйства
  • Частная медицинская практика (при наличии лицензии)
  • Услуги частного детектива (при наличии лицензии)
  • Оказание услуг по прокату
  • Организация экскурсий
  • Проведение обрядов
  • Услуги похоронных агентств
  • Невооруженная охрана
  • Розничная торговля (если торговая площадь не превышает 50 кв. метров
  • Общественное питание (без зала обслуживания или с залом площадью до 50 кв. метров)
  • Обслуживание скота
  • Изготовление кожи и кожаных изделий
  • Производство заготовок из растений
  • Обработка овощей и фруктов
  • Производство продуктов из молока
  • Изготовление семян и выращивание рассады
  • Хлебопечение и изготовление кондитерских изделий
  • Разведение рыбы, рыбные промыслы
  • Услуги по переводу с одного языка на другой
  • Сбор и переработка вторичного сырья
  • Услуги по обработке камня, предназначенного для изготовления памятников
  • Услуги программирования и создания баз данных
  • Ремонт компьютерной техники

В каждом регионе список может быть дополнен видами деятельности, развитие которых необходимо дополнительно стимулировать на данной территории.

Отдельное внимание стоит обратить на включение в список розничной торговли и организацию общественного питания. Применение патента возможно, только если речь идет о малых объемах этих видов деятельности.

Так, не допускается ведение торговли с использованием огромных торговых залов. Предполагается отсутствие зала вообще, или максимальная площадь каждого объекта ограничивается 50 кв. метрами. Те же требования действуют и к залу для посетителей в сфере общественного питания.

О порядке расчета патента для ИП читайте здесь.

Условия применения патента

Вид деятельности – не единственный критерий, по которому должен подходить предприниматель для использования патента.

  • Количество наемных сотрудников у ИП (задействованных во всех видах деятельности) не должно быть больше 15 человек.
  • Деятельность может осуществляться только на той территории, где был куплен патент. И в соответствии с последними поправками, это не целый регион, а отдельное муниципальное образование.
  • Годовой доход не превышает сумму в 60 миллионов рублей, но может быть дополнительно ограничен местными властями.

Патент применим к одному конкретному виду деятельности. Для разных видов услуг или производств должен быть оплачен соответствующий патент. Или к остальным видам деятельности следует применять другую систему налогообложения, например, УСН.

Как перейти на ПСН

Чтобы начать работать по патенту, сначала нужно удостовериться, что род занятий соответствует виду деятельности, представленному в списке. Если ИП был ранее зарегистрирован, нужно обратиться в органы ФНС с заявлением о переходе на ПСН. Иначе, несмотря на оплаченный патент, обязательства по действующей до этого системе налогообложения не будут сняты.

Заявление на патент должно быть подано за 10 дней до начала деятельности. Исключением является ситуация первой регистрации ИП с изначально выбранным режимом налогообложения ПСН. Тогда патент выдается по истечению 5 дней.

Важно учитывать, что патент может действовать от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. То есть, если предприниматель обращается за патентом в октябре, в заявлении он должен указать срок действия 2 месяца (остаются только ноябрь и декабрь).

Если ИП приобрел патент, но в период его действия нарушил условия, заявил о прекращении действия патента, вовремя не продлил, новое заявление о работе по ПНС будет принято только на следующий календарный год.

Оплата и отчетность при использовании патента

В отличие от других вариантов налогообложения, при использовании патента не нужно подавать налоговую декларацию, не требуется почти никакая отчетность, и не платится никаких налогов, помимо уплаты стоимости самого патента. По факту эта стоимость и является налогом, но сумма фиксированная, не зависит от реальной прибыли, и не привязана к налоговому периоду, вносится заранее.

Стоимость патента определяется законодательно и исчисляется по формуле, в которой учтены установленные федеральный и региональный коэффициенты, показатели, определяющие вероятный доход в конкретной деятельности, и действующая ставка налогообложения 6%. Субъект РФ вправе варьировать размер вмененного дохода как в большую, так и в меньшую сторону, применяя свой коэффициент.

Оплатить патент нужно в момент подачи заявления, то есть за 10 дней до начала применения. Если срок действия патента менее 6 месяцев, обязательно внести всю сумму сразу. Если период более полу года, сначала достаточно оплатить треть стоимости. Остальную сумму необходимо внести до конца действия патента. При необходимости продлить патент, новое заявление и оплата должны поступить так же за 10 дней. В случае отсутствия продления патента в должные сроки, ИП автоматически переходит на основную систему налогообложения со всеми вытекающими последствиями.

Единственный отчетный документ ИП на ПСН – книга учета доходов и расходов, которая должна вестись по каждому патенту отдельно, если их у ИП несколько. Это необходимо органам ФНС для контроля превышения лимита прибыли в 60 млн. руб. Но сдавать документ в налоговую инспекцию не требуется.

Часто предприниматели используют патент в отношении какого-то одного занятия, при этом работают и в других сферах. В такой ситуации нельзя забывать об обязательствах по другим применяемым системам налогообложения.

Преимущества и недостатки ПСН

Для предпринимателя, имеющего небольшой опыт ведения бизнеса, и занимающегося деятельностью, связанной с оказанием услуг или с производством в малых объемах (сравнимым с ремесленничеством), патентная система налогообложения может стать самым подходящим вариантом:

  • ИП освобождается от уплаты иных налогов (НДС, НДФЛ и т.д.)
  • 6% – это самая низкая действующая процентная ставка
  • Нет необходимости вести бухгалтерский учет
  • Не требуется предоставление налоговой декларации
  • Не обязательно использование кассового аппарата
  • Полученная сверхприбыль не влияет на выплаты
  • Возможен выбор срока действия патента

Но несмотря на значительные преимущества, ПСН пока не имеет большой популярности. Ограничение территории, на которой применим патент, лимит по сотрудникам, риски, связанные с преждевременным прекращением действия патента, могут являться причинами отказа от ПСН. Кроме того, при таком варианте налогообложения не возможен налоговый вычет за счет страховых выплат, который доступен при УСН или ЕНВД.

Каждый предприниматель выбирает наиболее комфортную для него систему налогообложения. Чтобы максимально экономить на уплате налогов, но не ограничивать тем самым развитие своей деятельности, нужно просчитать ожидаем прибыль и издержки. Для некоторых видов деятельности патент может стать самым выгодным вариантом. Тем более в 2017 году продолжают действовать “налоговые каникулы” для ИП, выбравших ПСН.

Остались вопросы? Получите бесплатную консультацию

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован.Необходимы поля отмечены *

*